Оформите подписку
на рассылку
на рассылку
Заполните форму
Нажимая кнопку, вы даёте согласие на обработку своих персональных данных
Изменение патентной системы налогообложения в Калужской области — аттракцион невиданной щедрости
Законом Калужской области от 27 ноября 2019 года № 523-ОЗ внесены значительные изменения в правила применения патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей, установленные Законом Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ. Как следует из Налогового кодекса, региональным законодателям даны широкие полномочия по регулированию применения патентной системы налогообложения (ПСН) на территории своего региона, вот они этим и воспользовались. Рассмотрим, что изменилось в патентной системе, а что осталось прежним.
В статью 2 закона № 328-ОЗ добавлены следующие ограничения на применение ПСН:
В статью 2 закона № 328-ОЗ добавлены следующие ограничения на применение ПСН:
- при оказании транспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров общее количество автотранспортных средств и судов водного транспорта не может превышать 10 единиц;
- при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, общая их площадь не может превышать 500 квадратных метров;
- при сдаче в аренду земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, общая их площадь не может превышать 4000 квадратных метров;
- при оказании услуг общественного питания общее количество объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания не может превышать 10 единиц.
Остались неизменными:
В приложении №1 приведены размеры потенциально возможного годового дохода при занятии услугами и производством некоторых видов продукции. В 2019 году эти размеры были дифференцированы для каждого вида услуг и производства в зависимости от средней численности наёмных работников у ИП по этому виду услуг. В 2020 году стоимость патента исчисляется по другому принципу: размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на одного наёмного работника, следовательно, общий размер потенциально возможного годового дохода для ИП будет равен произведению размера потенциально возможного годового дохода на одного наёмного работника на среднюю численность наёмных работников у ИП по этому виду услуг. Рассмотрим несколько примеров.
По услуге «ремонт жилья и других построек» размер потенциально возможного годового дохода в 2019 году следующий. Для ИП без наёмных работников — 302 793 рубля, для ИП с числом наёмных работников: от 1 до 5 — 605 596 рублей, от 6 до 10 работников — 908 379 рублей, более 10 работников — 1 000 000 рублей. В 2020 году эта величина равна 66 000 рублей на одного наёмного работника. Такие услуги оказывают, чаще всего, бригады из нескольких человек. Для бригады из 5 человек в 2019 году размер потенциально возможного к получению годового дохода 605 596 рублей, в 2020 году 66 000 х 5 = 330 000 рублей. Значит, стоимость патента для ИП по этому виду услуг в 2020 году для бригады из 5 человек будет почти в 2 раза ниже, чем в 2019 году.
Рассмотрим ещё одну услугу — обучение населения на курсах и репетиторство. Эту услугу оказывают, как правило ИП без наёмных работников. В 2019 году размер потенциально возможного годового дохода по этому виду деятельности равен 252 236 рублей, в 2020 году — 66 000 рублей, то есть меньше почти в 4 раза.
Такая же картина по большинству других услуг. Таким образом, для ИП как без наёмных работников, так и с наёмными работниками патентная система налогообложения в 2020 году выгоднее, чем в 2019 году.
Стоит заметить, что несмотря на снижение стоимости патентов по услугам, патентная система в 2020 году может конкурировать с налоговым режимом «налог на профессиональный доход», проще говоря, с самозанятостью. Сравним размеры фискальной нагрузки двух систем налогообложения для услуги по обучению населения на курсах и репетиторству. Допустим, ИП получает доход 1 000 000 рублей в год. При режиме НПД он уплатит 1 000 000 х 4% = 40 000 рублей налога, кроме того, ИП может снизить эту сумму на налоговый вычет до 10 000 рублей. При ПСН стоимость патента будет равна 66 000 * 6% = 3 960 рублей + фиксированные взносы 40 874 рубля, всего 44 834 рубля. Таким образом, для занятия этой услугой при годовом доходе менее 1 миллиона рублей режим НПД будет выгоднее, чем ПСН.
- отнесение муниципальных образований Калужской области к одной из 5 групп (действует до 1 января 2021 года);
- понижающие корректировочные коэффициенты для разных групп муниципальных образований (действуют до 1 января 2021 года);
- перечень видов предпринимательской деятельности, для которых установлена налоговая ставка в размере 0 процентов, если индивидуальные предприниматели, осуществляющие эти виды деятельности, впервые зарегистрированы после 1 января 2016 года.
В приложении №1 приведены размеры потенциально возможного годового дохода при занятии услугами и производством некоторых видов продукции. В 2019 году эти размеры были дифференцированы для каждого вида услуг и производства в зависимости от средней численности наёмных работников у ИП по этому виду услуг. В 2020 году стоимость патента исчисляется по другому принципу: размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на одного наёмного работника, следовательно, общий размер потенциально возможного годового дохода для ИП будет равен произведению размера потенциально возможного годового дохода на одного наёмного работника на среднюю численность наёмных работников у ИП по этому виду услуг. Рассмотрим несколько примеров.
По услуге «ремонт жилья и других построек» размер потенциально возможного годового дохода в 2019 году следующий. Для ИП без наёмных работников — 302 793 рубля, для ИП с числом наёмных работников: от 1 до 5 — 605 596 рублей, от 6 до 10 работников — 908 379 рублей, более 10 работников — 1 000 000 рублей. В 2020 году эта величина равна 66 000 рублей на одного наёмного работника. Такие услуги оказывают, чаще всего, бригады из нескольких человек. Для бригады из 5 человек в 2019 году размер потенциально возможного к получению годового дохода 605 596 рублей, в 2020 году 66 000 х 5 = 330 000 рублей. Значит, стоимость патента для ИП по этому виду услуг в 2020 году для бригады из 5 человек будет почти в 2 раза ниже, чем в 2019 году.
Рассмотрим ещё одну услугу — обучение населения на курсах и репетиторство. Эту услугу оказывают, как правило ИП без наёмных работников. В 2019 году размер потенциально возможного годового дохода по этому виду деятельности равен 252 236 рублей, в 2020 году — 66 000 рублей, то есть меньше почти в 4 раза.
Такая же картина по большинству других услуг. Таким образом, для ИП как без наёмных работников, так и с наёмными работниками патентная система налогообложения в 2020 году выгоднее, чем в 2019 году.
Стоит заметить, что несмотря на снижение стоимости патентов по услугам, патентная система в 2020 году может конкурировать с налоговым режимом «налог на профессиональный доход», проще говоря, с самозанятостью. Сравним размеры фискальной нагрузки двух систем налогообложения для услуги по обучению населения на курсах и репетиторству. Допустим, ИП получает доход 1 000 000 рублей в год. При режиме НПД он уплатит 1 000 000 х 4% = 40 000 рублей налога, кроме того, ИП может снизить эту сумму на налоговый вычет до 10 000 рублей. При ПСН стоимость патента будет равна 66 000 * 6% = 3 960 рублей + фиксированные взносы 40 874 рубля, всего 44 834 рубля. Таким образом, для занятия этой услугой при годовом доходе менее 1 миллиона рублей режим НПД будет выгоднее, чем ПСН.
По большинству услуг максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода равен 1 миллиону рублей, но по двум услугам: «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» и «занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками» он увеличен до 3 миллионов рублей.
Приложение № 2 устанавливает размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода при перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом. В 2019 году размеры потенциально возможного годового дохода устанавливаются в зависимости от количества транспортных средств, используемых ИП при перевозке грузов и пассажиров. В 2020 году эти размеры устанавливаются в зависимости от грузоподъёмности транспортных средств при перевозке грузов и вместимости легковых автомобилей и водных судов при перевозке пассажиров.
Рассмотрим пример. ИП оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом с использованием одного автомобиля с 4 посадочными местами. В 2019 году размер потенциально возможного годового дохода равен 247 500 рублей, в 2020 году — 12 000 х 4 = 48 000 рублей, то есть в 5 раз меньше. Теперь, предположим, что у ИП 10 таких автомобилей. В 2019 году размер потенциально возможного годового дохода равен 990 000 рублей, в 2020 — 12 000 х 4 х 10 = 480 000, то есть в 2 раза меньше, чем в 2019 году. Снижение стоимости патента в 2020 году для услуг по перевозке будет значительным.
Максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода для услуг по перевозке грузов и пассажиров равен 3 миллионам рублей.
Приложение № 3 устанавливает размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода при сдаче в аренду недвижимости. В 2019 году размеры годового дохода устанавливались: по аренде жилья в зависимости от количества сдаваемых объектов, по аренде нежилой недвижимости и земельных участков в зависимости от их площади. В 2020 году эти суммы для аренды всех видов недвижимости будут рассчитываться от общей площади сдаваемых помещений и земельных участков. В новом приложении всего 3 значения. Размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода рассчитываются:
Максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода для услуг по сдаче в аренду недвижимости равен 10 миллионам рублей.
Приложение № 2 устанавливает размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода при перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом. В 2019 году размеры потенциально возможного годового дохода устанавливаются в зависимости от количества транспортных средств, используемых ИП при перевозке грузов и пассажиров. В 2020 году эти размеры устанавливаются в зависимости от грузоподъёмности транспортных средств при перевозке грузов и вместимости легковых автомобилей и водных судов при перевозке пассажиров.
Рассмотрим пример. ИП оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом с использованием одного автомобиля с 4 посадочными местами. В 2019 году размер потенциально возможного годового дохода равен 247 500 рублей, в 2020 году — 12 000 х 4 = 48 000 рублей, то есть в 5 раз меньше. Теперь, предположим, что у ИП 10 таких автомобилей. В 2019 году размер потенциально возможного годового дохода равен 990 000 рублей, в 2020 — 12 000 х 4 х 10 = 480 000, то есть в 2 раза меньше, чем в 2019 году. Снижение стоимости патента в 2020 году для услуг по перевозке будет значительным.
Максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода для услуг по перевозке грузов и пассажиров равен 3 миллионам рублей.
Приложение № 3 устанавливает размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода при сдаче в аренду недвижимости. В 2019 году размеры годового дохода устанавливались: по аренде жилья в зависимости от количества сдаваемых объектов, по аренде нежилой недвижимости и земельных участков в зависимости от их площади. В 2020 году эти суммы для аренды всех видов недвижимости будут рассчитываться от общей площади сдаваемых помещений и земельных участков. В новом приложении всего 3 значения. Размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода рассчитываются:
- при сдаче в аренду жилого недвижимого имущества, садовых домов — по 3000 рублей за кв.м,
- при сдаче в аренду нежилого недвижимого имущества — по 4000 рублей за кв.м,
- при сдаче в аренду земельных участков — по 3 000 рублей за кв.м.
Максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода для услуг по сдаче в аренду недвижимости равен 10 миллионам рублей.
Приложение № 4 устанавливает размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода при занятии торговлей и общественным питанием.
По розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту, в 2020 году по сравнению с 2019 годом ничего не изменилось: размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода остался прежним — 1 100 000 рублей за каждый обособленный объект.
По розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода уменьшен в 3 раза, с 3 300 000 до 1 100 000 рублей за каждый обособленный объект.
При торговле через автоматы в 2019 году размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода рассчитывается в зависимости от общего количества автоматов во всех объектах торговли, в 2020 году он будет рассчитываться в зависимости от количества объектов, в которых установлены автоматы.
Разберём пример. ИП осуществляет торговлю через 10 автоматов в 2 объектах стационарной торговой сети. В 2019 году размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода составит 480 000 рублей, в 2020 году — 2 х 100 000 = 200 000 рублей. Неплохое снижение, не правда ли?
В новом приложении добавлена развозная и разносная розничная торговля с размером потенциально возможного к получению ИП годового дохода 1 100 000 рублей на один объект нестационарной торговой сети.
Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по услугам общественного питания, оказываемым через залы обслуживания посетителей с площадью не более 50 квадратных метров по каждому объекту, не изменился — он равен 600 000 рублей на каждый обособленный объект. В новом приложении появился новый пункт — услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по этому виду деятельности составляет 100 000 рублей на каждый обособленный объект.
Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода при торговле любого вида и общепите с залами обслуживания посетителей не может превышать 10 000 000 рублей.
Подведём итог. Версия патентной системы налогообложения 2020 года по большинству видов деятельности значительно выгоднее версии, применяемой в 2019 году. Исключение составляют розничная торговля и общепит, по которым условия не изменились. Учитывая то, что с 2021 года прекращает действовать налоговый режим ЕНВД, и индивидуальным предпринимателям нужно будет переходить с него на другие режимы налогообложения, областным законодателям следовало бы, по нашему мнению, смягчить условия патентной системы налогообложения для этой категории налогоплательщиков, чтобы не растерять их.
Нашим читателям - индивидуальным предпринимателям рекомендуем тщательно спрогнозировать свои доходы 2020 года и выбрать наиболее оптимальную систему налогообложения. Предпринимателям без наёмных работников, оказывающим услуги, можно выбрать между ПСН и НПД. Предпринимателям, занимающимися другими видами деятельности на других системах налогообложения, стоит подумать, не перейти ли на ПСН, учитывая значительное снижение стоимости патентов.
Поздравляем наших читателей с Новым годом! Желаем принятия оптимальных решений и успехов в бизнесе! Будем рады вам помочь!
По розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту, в 2020 году по сравнению с 2019 годом ничего не изменилось: размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода остался прежним — 1 100 000 рублей за каждый обособленный объект.
По розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода уменьшен в 3 раза, с 3 300 000 до 1 100 000 рублей за каждый обособленный объект.
При торговле через автоматы в 2019 году размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода рассчитывается в зависимости от общего количества автоматов во всех объектах торговли, в 2020 году он будет рассчитываться в зависимости от количества объектов, в которых установлены автоматы.
Разберём пример. ИП осуществляет торговлю через 10 автоматов в 2 объектах стационарной торговой сети. В 2019 году размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода составит 480 000 рублей, в 2020 году — 2 х 100 000 = 200 000 рублей. Неплохое снижение, не правда ли?
В новом приложении добавлена развозная и разносная розничная торговля с размером потенциально возможного к получению ИП годового дохода 1 100 000 рублей на один объект нестационарной торговой сети.
Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по услугам общественного питания, оказываемым через залы обслуживания посетителей с площадью не более 50 квадратных метров по каждому объекту, не изменился — он равен 600 000 рублей на каждый обособленный объект. В новом приложении появился новый пункт — услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по этому виду деятельности составляет 100 000 рублей на каждый обособленный объект.
Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода при торговле любого вида и общепите с залами обслуживания посетителей не может превышать 10 000 000 рублей.
Подведём итог. Версия патентной системы налогообложения 2020 года по большинству видов деятельности значительно выгоднее версии, применяемой в 2019 году. Исключение составляют розничная торговля и общепит, по которым условия не изменились. Учитывая то, что с 2021 года прекращает действовать налоговый режим ЕНВД, и индивидуальным предпринимателям нужно будет переходить с него на другие режимы налогообложения, областным законодателям следовало бы, по нашему мнению, смягчить условия патентной системы налогообложения для этой категории налогоплательщиков, чтобы не растерять их.
Нашим читателям - индивидуальным предпринимателям рекомендуем тщательно спрогнозировать свои доходы 2020 года и выбрать наиболее оптимальную систему налогообложения. Предпринимателям без наёмных работников, оказывающим услуги, можно выбрать между ПСН и НПД. Предпринимателям, занимающимися другими видами деятельности на других системах налогообложения, стоит подумать, не перейти ли на ПСН, учитывая значительное снижение стоимости патентов.
Поздравляем наших читателей с Новым годом! Желаем принятия оптимальных решений и успехов в бизнесе! Будем рады вам помочь!
- Тупицын Борис МихайловичДиректор фирмы КАМИН