Оформите подписку
на рассылку
на рассылку
Заполните форму
Нажимая кнопку, вы даёте согласие на обработку своих персональных данных
Важные изменения в налоговом законодательстве
1 апреля 2020 года Президент РФ подписал много антикризисных законов, которые внесут большие перемены в нашу жизнь. В этой статье рассмотрим закон, который вносит изменения в Налоговый кодекс РФ — это Федеральный закон от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ.
В первую часть Налогового кодекса внесены изменения, которыми Правительство РФ наделяется полномочиями в течение 2020 года издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в том числе:
• отмену налоговых проверок;
• продление сроков уплаты налогов и страховых взносов;
• продление сроков представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчётов), бухгалтерской (финансовой) отчётности и (или) иных документов (сведений);
• дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий её предоставления;
• основания и условия неприменения ответственности за непредставление в налоговые органы налоговых деклараций, отчётности, или иных документов.
Аналогичными правами наделены высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении региональных и местных налогов.
Ранее все эти действия могли производиться только федеральным законом, а принятие любого закона — длительный процесс. Теперь Правительство РФ и правительства регионов могут реагировать на изменяющуюся ситуацию мгновенно.
• отмену налоговых проверок;
• продление сроков уплаты налогов и страховых взносов;
• продление сроков представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчётов), бухгалтерской (финансовой) отчётности и (или) иных документов (сведений);
• дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий её предоставления;
• основания и условия неприменения ответственности за непредставление в налоговые органы налоговых деклараций, отчётности, или иных документов.
Аналогичными правами наделены высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении региональных и местных налогов.
Ранее все эти действия могли производиться только федеральным законом, а принятие любого закона — длительный процесс. Теперь Правительство РФ и правительства регионов могут реагировать на изменяющуюся ситуацию мгновенно.
Важное изменение внесено в статью 6.1 НК РФ. Пункт 6 этой статьи гласит:
Срок, определённый днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днём считается день, который не признаётся в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днём.
Сейчас рабочим днём не признаётся также нерабочий день, установленный Указом Президента РФ.
Пункт 7 статьи 6.1 после изменений звучит так:
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Поскольку это положение закона № 102-ФЗ уже вступило в силу, то оно может иметь важные последствия. Нерабочими днями объявлены все дни апреля, кроме того, первые 5 дней мая — праздничные. Значит, срок сдачи любой налоговой отчётности, приходящийся на дни апреля, переносится на 6 мая, и до этого дня такую отчётность можно не представлять в налоговые органы. Также до этого дня можно не платить любые суммы налогов и авансовых платежей, кроме НДФЛ с выданной зарплаты сотрудникам. Так буквально следует из закона. Разъяснений Минфина и ФНС по этому вопросу пока не было.
Из изменений, внесённых во вторую часть НК РФ остановимся на двух.
Внесено изменение в статью 346.25 НК РФ. Как мы писали ранее (см. статью «Прощание с ЕНВД» ), с 1 января 2021 года единый налог на вменённый доход прекращает своё существование как налоговый режим. Организациям и ИП, которые его применяли, государство рекомендует переходить на упрощённую систему налогообложения. У налогоплательщиков в связи с этим возникала проблема: товары, оставшиеся на складе в момент перехода на УСН нельзя принять в качестве расходов, поскольку они приобретены до начала налогового периода по УСН.
Законодатель устранил эту проблему — теперь при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» можно по мере реализации товаров, приобретённых при ЕНВД или ПСН принимать в качестве расходов стоимость товаров, приобретённых до перехода на УСН.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, при применении УСН учитываются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на УСН.
Срок, определённый днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днём считается день, который не признаётся в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днём.
Сейчас рабочим днём не признаётся также нерабочий день, установленный Указом Президента РФ.
Пункт 7 статьи 6.1 после изменений звучит так:
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Поскольку это положение закона № 102-ФЗ уже вступило в силу, то оно может иметь важные последствия. Нерабочими днями объявлены все дни апреля, кроме того, первые 5 дней мая — праздничные. Значит, срок сдачи любой налоговой отчётности, приходящийся на дни апреля, переносится на 6 мая, и до этого дня такую отчётность можно не представлять в налоговые органы. Также до этого дня можно не платить любые суммы налогов и авансовых платежей, кроме НДФЛ с выданной зарплаты сотрудникам. Так буквально следует из закона. Разъяснений Минфина и ФНС по этому вопросу пока не было.
Из изменений, внесённых во вторую часть НК РФ остановимся на двух.
Внесено изменение в статью 346.25 НК РФ. Как мы писали ранее (см. статью «Прощание с ЕНВД» ), с 1 января 2021 года единый налог на вменённый доход прекращает своё существование как налоговый режим. Организациям и ИП, которые его применяли, государство рекомендует переходить на упрощённую систему налогообложения. У налогоплательщиков в связи с этим возникала проблема: товары, оставшиеся на складе в момент перехода на УСН нельзя принять в качестве расходов, поскольку они приобретены до начала налогового периода по УСН.
Законодатель устранил эту проблему — теперь при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» можно по мере реализации товаров, приобретённых при ЕНВД или ПСН принимать в качестве расходов стоимость товаров, приобретённых до перехода на УСН.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, при применении УСН учитываются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на УСН.
Наконец, самое интересное. Установлены пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого или среднего предпринимательства с оплаты труда их сотрудников, и они уже применяются с 1 апреля 2020 года!
Страховые тарифы будут применяться по итогам каждого месяца в следующих размерах:
• в Пенсионный Фонд РФ с суммы, равной МРОТ на начало года, — 22%, с суммы, превышающей МРОТ — 10%;
• в фонд ОМС — 5%.
В фонд ФСС взносы платить не нужно.
Существующая шкала тарифов такая:
• в Пенсионный Фонд РФ — 22% с суммы нарастающим итогом с начала года, не превышающей предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФ РФ (в 2020 году — 1 292 000 рублей);
• + 10% с суммы, превышающей эту величину;
• в фонд ОМС — 5.1%;
• в фонд ФСС — 2.9%.
Таким образом, шкала взносов становится двухступенчатой: с суммы, равной МРОТ взносы платятся по прежним тарифам, с суммы, превышающей МРОТ — по новым тарифам. Кроме того, как можно понять из закона, начисление взносов производилось нарастающим итогом с начала года, а будет производиться помесячно.
Для бухгалтеров, не привыкших к такому «экстриму», это будет не совсем привычно, я бы сказал даже, будет лёгким шоком. Ещё у бухгалтеров возникнут проблемы с процессом перехода между 1-м и 2-м кварталом. Отчётность за 1-й квартал нужно формировать с учётом прежних тарифов, а во 2-м квартале придётся начать работу с «чистого листа» по новым правилам. При этом возникнут взаимные задолженности между предприятиями и фондами, которые нужно будет регулировать.
Конечно, будут новые формы отчётности, и вряд ли они будут проще существующих, так что бухгалтерам будет «весело», и они точно не останутся без работы, как прогнозировал наш новый премьер-министр. Да им не привыкать! Конечно, разработчики программ расчёта зарплаты, в том числе и фирма КАМИН, реализуют эти новые алгоритмы.
Работодатели от этого закона, разумеется, получат существенную выгоду, платить 15% от ФОТ вместо 30% — это круто!
А что получат работники? Из закона явная выгода работников не просматривается, хотя Путин и говорил в своём обращении к гражданам России, что эта мера принимается «чтобы поддержать доходы граждан, прежде всего занятых на малых и средних предприятиях». Возможно президент имел в виду, что работодатели, получив такую скидку по страховым взносам, сразу повысят зарплату работникам. Но надеяться на такой оптимистический вариант в условиях кризиса не приходится.
Подписывайтесь на наш информационный портал «Блокнот руководителя»! Здесь вы найдёте самую свежую актуальную информацию! Комментируйте наши публикации, высказывайте свои мнения и задавайте вопросы.
Страховые тарифы будут применяться по итогам каждого месяца в следующих размерах:
• в Пенсионный Фонд РФ с суммы, равной МРОТ на начало года, — 22%, с суммы, превышающей МРОТ — 10%;
• в фонд ОМС — 5%.
В фонд ФСС взносы платить не нужно.
Существующая шкала тарифов такая:
• в Пенсионный Фонд РФ — 22% с суммы нарастающим итогом с начала года, не превышающей предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФ РФ (в 2020 году — 1 292 000 рублей);
• + 10% с суммы, превышающей эту величину;
• в фонд ОМС — 5.1%;
• в фонд ФСС — 2.9%.
Таким образом, шкала взносов становится двухступенчатой: с суммы, равной МРОТ взносы платятся по прежним тарифам, с суммы, превышающей МРОТ — по новым тарифам. Кроме того, как можно понять из закона, начисление взносов производилось нарастающим итогом с начала года, а будет производиться помесячно.
Для бухгалтеров, не привыкших к такому «экстриму», это будет не совсем привычно, я бы сказал даже, будет лёгким шоком. Ещё у бухгалтеров возникнут проблемы с процессом перехода между 1-м и 2-м кварталом. Отчётность за 1-й квартал нужно формировать с учётом прежних тарифов, а во 2-м квартале придётся начать работу с «чистого листа» по новым правилам. При этом возникнут взаимные задолженности между предприятиями и фондами, которые нужно будет регулировать.
Конечно, будут новые формы отчётности, и вряд ли они будут проще существующих, так что бухгалтерам будет «весело», и они точно не останутся без работы, как прогнозировал наш новый премьер-министр. Да им не привыкать! Конечно, разработчики программ расчёта зарплаты, в том числе и фирма КАМИН, реализуют эти новые алгоритмы.
Работодатели от этого закона, разумеется, получат существенную выгоду, платить 15% от ФОТ вместо 30% — это круто!
А что получат работники? Из закона явная выгода работников не просматривается, хотя Путин и говорил в своём обращении к гражданам России, что эта мера принимается «чтобы поддержать доходы граждан, прежде всего занятых на малых и средних предприятиях». Возможно президент имел в виду, что работодатели, получив такую скидку по страховым взносам, сразу повысят зарплату работникам. Но надеяться на такой оптимистический вариант в условиях кризиса не приходится.
Подписывайтесь на наш информационный портал «Блокнот руководителя»! Здесь вы найдёте самую свежую актуальную информацию! Комментируйте наши публикации, высказывайте свои мнения и задавайте вопросы.
- Тупицын Борис МихайловичДиректор фирмы КАМИН