Оформите подписку
на рассылку
на рассылку
Заполните форму
Нажимая кнопку, вы даёте согласие на обработку своих персональных данных
Патентная система: маленькие нюансы – большие проблемы
- АвторЗаичкина АлёнаБухгалтер отдела бухгалтерского и кассового обслуживания
Группы компаний "КАМИН"
Патентная система налогообложения во многом удобна для индивидуальных предпринимателей. Вот у вас розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Вот вы получаете патент на свою точку и спокойно ведёте свой бизнес. Налоговым органам не интересно сколько на самом деле вы получаете, не больше 60 млн. рублей и ладно, они не требуют отчитываться о вашей реальной прибыли за день, месяц или год, в патенте у вас уже прописана налоговая база – ваш потенциальный доход. Даже если фактически он больше, это не имеет значения: свыше 6% от этой налоговой базы вы не заплатите. Для ИП патентная система налогообложения кажется максимально простой, но всё же есть вопросы, нюансы и риски. Некоторые из них мы рассмотрим в данной статье на примерах из практики, что-то, о чём вы возможно не знали и с чем пока не сталкивались.
Начнем с рисков на ранних этапах. Были случаи, когда индивидуальные предприниматели ради экономии своего времени вписывали в одно заявление на получение патента несколько разных точек. Да, вы заполнили лишь одно заявление вместо пяти, но вы не учли риски. Какие риски не учтены? Сначала вы предполагаете, что все точки на период взятия патента будут работать и приносить прибыль, и всё будет прекрасно. «Зачем делать разные заявления?» – думаете вы. И в итоге подаёте одно заявление, например, до конца года на 5 точек. В сложившейся в стране ситуации оказывается, что одна точка совершенно не нужна: она не принесёт вам доход, вы не будете осуществлять деятельность в данном месте. Но вы уже ничего не сделаете. Весь риск заключается в том, что одну точку вы не можете «закрыть», вам придётся закрывать всё 5, ведь патент вам выдан был один. Или наоборот: весь патент будет действовать дальше, но вам придётся до конца года заплатить налог и за эту закрытую точку, не зависимо от того, работала ли она. Мы рекомендуем избегать рисков и подавать патент на каждый вид деятельности, на каждую точку отдельно, ведь не ясно, как может сложиться ваш бизнес.
Далее рассмотрим ситуации с налогами и взносами. Индивидуальный предприниматель получил патент, налоги и взносы он платит по месту регистрации. ИП становится работодателем, принимает сотрудника, возникает обязанность уплачивать взносы за сотрудника и НДФЛ. Платить по месту регистрации? А куда сдавать отчёты? Пункт 7 статьи 226 НК РФ гласит: «ИП, которые состоят в налоговом органе на учёте по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, с доходов наёмных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учёта в связи с осуществлением такой деятельности». То есть взносы оплачиваем в одну налоговую, а НДФЛ – в другую. Отчёт «6-НДФЛ» также сдаётся по месту осуществления деятельности. Будьте внимательны при подготовке платёжных документов для выплаты зарплаты сотрудникам, следите, чтобы НДФЛ был направлен в нужную налоговую.
Начнем с рисков на ранних этапах. Были случаи, когда индивидуальные предприниматели ради экономии своего времени вписывали в одно заявление на получение патента несколько разных точек. Да, вы заполнили лишь одно заявление вместо пяти, но вы не учли риски. Какие риски не учтены? Сначала вы предполагаете, что все точки на период взятия патента будут работать и приносить прибыль, и всё будет прекрасно. «Зачем делать разные заявления?» – думаете вы. И в итоге подаёте одно заявление, например, до конца года на 5 точек. В сложившейся в стране ситуации оказывается, что одна точка совершенно не нужна: она не принесёт вам доход, вы не будете осуществлять деятельность в данном месте. Но вы уже ничего не сделаете. Весь риск заключается в том, что одну точку вы не можете «закрыть», вам придётся закрывать всё 5, ведь патент вам выдан был один. Или наоборот: весь патент будет действовать дальше, но вам придётся до конца года заплатить налог и за эту закрытую точку, не зависимо от того, работала ли она. Мы рекомендуем избегать рисков и подавать патент на каждый вид деятельности, на каждую точку отдельно, ведь не ясно, как может сложиться ваш бизнес.
Далее рассмотрим ситуации с налогами и взносами. Индивидуальный предприниматель получил патент, налоги и взносы он платит по месту регистрации. ИП становится работодателем, принимает сотрудника, возникает обязанность уплачивать взносы за сотрудника и НДФЛ. Платить по месту регистрации? А куда сдавать отчёты? Пункт 7 статьи 226 НК РФ гласит: «ИП, которые состоят в налоговом органе на учёте по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, с доходов наёмных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учёта в связи с осуществлением такой деятельности». То есть взносы оплачиваем в одну налоговую, а НДФЛ – в другую. Отчёт «6-НДФЛ» также сдаётся по месту осуществления деятельности. Будьте внимательны при подготовке платёжных документов для выплаты зарплаты сотрудникам, следите, чтобы НДФЛ был направлен в нужную налоговую.
Рассмотрим ситуацию с уменьшением стоимости патента индивидуального предпринимателя с сотрудниками на сумму уплаченных страховых взносов. Согласно пункту 1.2 статьи 346.51 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов. Пример: ИП в городе Калуге имеет патент по розничной торговле без торговых залов, период патента – 2021 год, налоговая база – 1 100 000 руб. Индивидуальный предприниматель должен до 1 апреля оплатить 1/3 патента в размере налога (22 000 руб.), и до конца года ещё 2/3 патента (44 000 руб.). У индивидуального предпринимателя есть сотрудники, страховые взносы уплачены, он имеет право подать заявление на уменьшение стоимости патента. К примеру, имеется уже 30 000 рублей уплаченных страховых взносов. ИП подал заявление на уменьшение стоимости патента и предполагает, что ему совершенно не надо оплачивать 1/3 патента, ведь его 30 000 рублей взносов перекрывают 22 000 руб. налога по патенту. Однако, когда ИП запросил выписку по расчётам с бюджетом, он увидел, что налоговая уменьшила 1/3 патента лишь на 50 процентов, то есть из 30 000 уплаченных взносов было взято не 22 000 рублей, а лишь 11 000 рублей и ещё 11 000 по патенту предприниматель обязан заплатить. Соответственно следующий платёж в размере 2/3 от стоимости патента тоже можно уменьшить ровно на 50%. Данные тонкости необходимо учесть при оплате налога по патентной системе налогообложения и при подаче заявления на уменьшение стоимости вашего патента.
У патента есть один минус: согласно пункту 8 статьи 346.45 Налогового кодекса, если прекратили деятельность по патенту, получить новый по этому же виду деятельности сможете не раньше чем со следующего календарного года. Но есть способ обойти данную статью. На практике была консультация клиента, ситуацию рассмотрим ниже.
Индивидуальный предприниматель брал патент до конца года на розничную точку. Отношения с арендодателем расторгаются, у ИП возникает вопрос с поиском нового помещения. Патент по старому адресу придётся закрывать до окончания периода патента и брать новый патент на новый адрес. Что предпринять, чтобы не потерять возможность получить патент по данному виду деятельности в этом году? Налоговики советуют поступить следующим образом: сначала оперативно подаём заявление на получение патента по новому адресу и только потом закрываем патент по старому адресу, ни в коем случае не наоборот. А если у ИП несколько патентов на разные точки, и он прекращает по одной точке? Считается ли, что он отказался от патентов совсем? Сможет ли он в течение года открыть патент на ещё одной новой точке? Ответ таков: если есть хотя бы один патент по этому виду деятельности, то в случае прекращения деятельности по одной точке ИП не теряет право получать новые патенты. То есть чтобы предпринимателю не потерять возможность открывать новые патенты на новые точки, нужно иметь хотя бы один патент по этому виду деятельности. Если кратко, главное – чтобы в базе компьютер «видел» хотя бы один патент.
Итак, патентная система налогообложения хоть и удобна для индивидуальных предпринимателей и имеет больше плюсов, чем минусов, не стоит забывать, что нюансы есть везде. Рекомендуем вам просчитывать риски заранее, ещё на стадии получения патента, следить за уплатой взносов и налогов, а в случае возникновения вопросов – проконсультироваться со специалистами бухгалтерского обслуживания, чтобы избежать проблем и с бизнесом, и с налоговиками.
У патента есть один минус: согласно пункту 8 статьи 346.45 Налогового кодекса, если прекратили деятельность по патенту, получить новый по этому же виду деятельности сможете не раньше чем со следующего календарного года. Но есть способ обойти данную статью. На практике была консультация клиента, ситуацию рассмотрим ниже.
Индивидуальный предприниматель брал патент до конца года на розничную точку. Отношения с арендодателем расторгаются, у ИП возникает вопрос с поиском нового помещения. Патент по старому адресу придётся закрывать до окончания периода патента и брать новый патент на новый адрес. Что предпринять, чтобы не потерять возможность получить патент по данному виду деятельности в этом году? Налоговики советуют поступить следующим образом: сначала оперативно подаём заявление на получение патента по новому адресу и только потом закрываем патент по старому адресу, ни в коем случае не наоборот. А если у ИП несколько патентов на разные точки, и он прекращает по одной точке? Считается ли, что он отказался от патентов совсем? Сможет ли он в течение года открыть патент на ещё одной новой точке? Ответ таков: если есть хотя бы один патент по этому виду деятельности, то в случае прекращения деятельности по одной точке ИП не теряет право получать новые патенты. То есть чтобы предпринимателю не потерять возможность открывать новые патенты на новые точки, нужно иметь хотя бы один патент по этому виду деятельности. Если кратко, главное – чтобы в базе компьютер «видел» хотя бы один патент.
Итак, патентная система налогообложения хоть и удобна для индивидуальных предпринимателей и имеет больше плюсов, чем минусов, не стоит забывать, что нюансы есть везде. Рекомендуем вам просчитывать риски заранее, ещё на стадии получения патента, следить за уплатой взносов и налогов, а в случае возникновения вопросов – проконсультироваться со специалистами бухгалтерского обслуживания, чтобы избежать проблем и с бизнесом, и с налоговиками.
Остались вопросы - оставьте заявку.
Мы вам поможем.
Мы вам поможем.
"Нажимая на кнопку, Вы даёте согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности"