Многие организации и индивидуальные предприниматели предпочитают общей системе налогообложения упрощённую (УСН). Действительно, УСН можно совмещать с патентом, есть освобождение от налога на прибыль, имущество организаций и НДС (за исключением налога при ввозе товаров). Сначала бизнесмены выбирают систему налогообложения, а уже потом узнают все тонкости на практике. В статье мы рассмотрим некоторые особенности ведения деятельности по УСН, изучим актуальные вопросы в сфере бизнеса.

Имеет право быть совмещение УСН и ПСНО (патент у ИП). Индивидуальные предприниматели, совмещающие эти два режима, обязаны вести раздельный учёт расходов, имущества и обязательств (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ, письмо Минфина России от 30.12.2020 № 03-11-11/116181). Расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, не учитываются на УСН, и наоборот. Индивидуальные предприниматели обязаны отслеживать этот момент при исчислении налоговой базы по налогу. Если же Вы затрудняетесь отнести какие-либо расходы к определённому виду деятельности, то их необходимо распределить пропорционально долям доходов в общем объёме доходов, полученных при применении УСН и ПСНО.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654 в 2022 году коэффициент-дефлятор равен 1,096. Его нужно учитывать при переходном периоде по лимитам УСН.

Переходный период по лимитам УСН действует с 2021 года (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Это можно считать новинкой. Год только недавно «закрыли», и ещё возможны отголоски переходного периода, поэтому рассмотрим этот момент подробнее. Кто может воспользоваться переходным периодом? Им могут воспользоваться налогоплательщики, у которых по итогам отчётного периода не соблюдены условия применения УСН по доходам и (или) средней численности работников. Если ваши доходы превысили 150 млн. руб., но не более чем на 50 миллионов, вы имеете право остаться на УСН. Такая же ситуация с работниками. Если их средняя численность превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, то вы можете продолжать вести деятельность на УСН. Но в течение такого переходного периода налогоплательщик применяет УСН с учётом установленных особенностей, про которые не стоит забывать. Ставка у налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы» увеличивается с 6 до 8 процентов. Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то ставка увеличивается с 15% до 20%. Также обратите внимание, что повышенная ставка работает не с первого рубля превышения, а с квартала, в котором это превышение началось. Могут возникнуть вопросы, если налогоплательщик применяет региональные налоговые ставки. Например, индивидуальный предприниматель выбирает в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» и осуществляет основной вид деятельности – строительство. Согласно статье 1 закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ (с изм. на 09.04.2020) для него устанавливается налоговая ставка 7 процентов. Региональная ставка никак не повлияет на переходный период по лимитам, повышенная ставка одинакова для всех.

Лимиты по доходам УСН в 2022 году

В связи с серьезной экономической ситуацией, сложившейся в стране, Минэкономразвития дал новый коэффициент-дефлятор для работы на УСН. К слову, лимит по доходам не индексировался с 2017 года.

В тему про ставки добавим, что существует также ставка в размере 0%. Её устанавливает регион при налоговых каникулах. Такая ставка действует до 31 декабря 2023 года, но в связи с нестабильной ситуацией в стране регион может продлить срок её действия до 1 января 2025 года. Возможность есть, но будут ли регионы её использовать? Советуем вам изучать законы субъектов и при возможности применять пониженные ставки.

Поговорим о сроках уплаты единого налога УСН

Для организаций и ИП авансовые платежи нужно произвести не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:

• за I квартал – не позднее 25 апреля
• за полугодие – не позднее 25 июля
• за 9 месяцев – не позднее 25 октября

Срок уплаты налога:

• для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом
• для ИП, применяющего УСН - не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом

Расчёт платежей выполняется самостоятельно, а необходимость в ежеквартальной сдаче отчётности отсутствует. Как видим, срок по итогу года для организаций и ИП разный.

Уважаемые читатели, каждый день происходят какие-то изменения в стране, законодательстве, бизнесе. Если вы хотите, чтобы ваша деятельность развивалась, и не хотите проблем с ИФНС, настоятельно рекомендуем изучить тонкости систем налогообложения до того, как вы сделаете свой выбор в пользу одной из них. Изучайте актуальные постановления, обращайтесь к законам, ведь многие из них приняты именно для помощи бизнесу. Вы можете сделать всё самостоятельно, но если у вас нет желания или времени, наши бухгалтеры с радостью помогут в развитии Вашего бизнеса! Если можно применить льготы, мы обязательно это сделаем.