Как удерживать НДФЛ при увольнении в 2023 году?

В 2023 году налог удерживается, перечисляется и отражается в отчётности по новым правилам.
Налогом облагаются почти все выплаты, производимые работодателем в связи с увольнением сотрудника.
С оклада, тарифной или часовой ставки, сдельной расценки удерживается НДФЛ. Также налогом облагаются районный коэффициент, компенсации и доплаты, связанные с переработками, особыми условиями труда и т.д.

Премии и прочие стимулирующие выплаты облагаются НДФЛ на общих основаниях. Выплата премии возможна как в день увольнения, так и после него. Например, сотрудник уволился в июне, а в июле работодатель выплачивает премию за второй квартал, и она причитается уволенному сотруднику. Такая премия также облагается НДФЛ и отражается в отчётности.
Компенсация неиспользованного отпуска облагается налогом на общих основаниях. Незадолго до увольнения работник мог побывать на больничном. Работодатель должен из собственных средств оплатить первые три дня лечения. Если он не сделал этого к дате увольнения, больничные включаются в окончательный расчёт. Пособие облагается НДФЛ в общем порядке с применением стандартной ставки.

Налогом облагается сверхлимитная сумма выходного пособия. Лимит составляет три средних месячных заработка. Если пособие укладывается в эту сумму, работодатель не удерживает налог и не отражает выплату в 6-НДФЛ. Сумма превышения над лимитом облагается налогом и отражается в отчётности. Для освобождения от НДФЛ размер выходного пособия, случаи и порядок его выплаты должны регламентироваться локальными документами или трудовым договором.

В стандартной ситуации не облагается налогом сумма материальной помощи до четырёх тысяч рублей в год.

В 2023 году датой получения дохода является день выплаты средств сотруднику. При этом не важно, когда бухгалтерия сделала начисление и за какой период оно рассчитано.

Бухгалтер рассчитал и начислил расчёт в день увольнения, сотрудник получил средства в этот же день. Датой получения дохода является день увольнения. Этот же день является датой удержания налога.

Бухгалтер рассчитал и начислил расчёт в день увольнения. В этот день сотрудник отсутствовал на рабочем месте, он получил деньги через три дня. Датой получения дохода является день фактического получения средств. Этот же день является датой удержания налога. Это новый порядок определения даты получения дохода, введённый с 2023 года.

Налог с расчёта при увольнении перечисляется в бюджет по новым правилам, введённым с 2023 года. Ранее на перечисление налога при увольнении работодателю давался один рабочий день. В настоящее время налог нужно перечислить до 28 числа ежемесячно.
Допустим, сотрудник уволился 25 июня 2023 года, в этот же день получил полный расчёт. Срок перечисления налога приходится на 28 июля.

Рассмотрим другую ситуацию. Допустим, предприятие выдаёт зарплату только наличными. Увольнение сотрудника было оформлено 22 июня, но он болел и пришёл за документами и расчётом 4 июля. В данном случае бухгалтерия депонировала расчёт и выдала его сотруднику 4 июля. Срок перечисления налога в этой ситуации будет до 28 июля.

Налог отражается в 6-НДФЛ в следующем порядке:
• Удержанный налог отражается в строке 021 раздела 1 формы 6-НДФЛ за третий квартал.
• Полученный доход отражается в строках 110 и 112 раздела 2 формы 6-НДФЛ за третий квартал (девять месяцев).

Данные правила применяются ко всем выплатам, входящим в состав расчёта при увольнении: зарплата, премии, компенсации, больничные, возмещение неиспользованного отпуска.